构建稳健高效的企业管理体系|财税网

一、引言

想象一下，企业就像一艘在波涛汹涌的大海中航行的帆船，船长（企业的决策层）需要时刻关注着风向、水流和各种潜在危险因素，以确保船只安全顺利地驶向目的地，而企业内部控制应用指引就像是为这艘帆船提供的一份详细的航海指南，它涵盖了从船帆的操作（业务流程管理）到船舵的控制（风险管理与监督机制），确保企业能够稳健发展。

二、企业内部控制应用指引的内涵

（一）目标导向性

企业内部控制的应用首先是以目标为导向的，这就如同旅行者在出发前确定了目的地一样，对于企业来说，其总体目标可能包括财务报告的真实可靠、提高运营效率、遵守法律法规等，一家连锁餐饮企业将食品安全作为其重要目标之一，为了实现这个目标，在内部控制系统中就要针对食材采购、储存、加工等各个环节设定相应的控制措施，从食材源头选择优质供应商，定期检查仓库的温湿度是否符合要求，厨师严格按照卫生标准进行烹饪操作等，这些具体的控制措施都是围绕着保障食品安全这一目标展开的，就像围绕着灯塔发出的光束来调整船只的航线一样。

（二）全面性覆盖

企业的运营是一个复杂而多样的系统，内部控制应用指引要求对企业各个层面进行全面覆盖，它不仅仅局限于财务部门或者生产部门，我们可以把一个企业比作一个人体，心脏（核心管理层）、大脑（决策机构）、四肢（各业务部门）等各个器官（部门）都必须处于良好的协调运作状态，比如在一个大型制造企业里，研发部门要对新产品开发过程中的技术风险进行控制；销售部门要确保订单处理的准确性，防止客户信息泄露；人力资源部门要规范招聘流程，防范雇佣不合适的人员带来的潜在风险，只有每个部门都建立起有效的内部控制，整个企业的机体才能健康运转。

（三）动态适应性

企业所处的环境是不断变化的，这就决定了内部控制体系不能是一成不变的，它应该像天气预报员根据气象数据不断调整预测结果一样具有动态适应性，当市场行情发生变化时，如某类原材料价格大幅波动，企业就需要重新评估采购环节的内部控制措施，以前可能与多家供应商签订长期固定价格合同能有效降低成本并保证供应稳定性，但现在面对价格剧烈波动的情况，企业可能会改为根据市场价格指数灵活定价的短期合作模式，并且加强对市场价格走势的监测和分析能力，在企业发展过程中组织结构也可能会发生变化，如新成立了一个海外分公司，那么就需要在总部和分公司的管控关系方面建立新的内部控制制度，以确保信息的有效传递和资源整合利用。

三、企业内部控制应用的具体领域

（一）资金活动控制

1、筹资活动

企业在筹集资金时面临的风险不可小觑，以一家创业公司为例，当它决定通过股权众筹的方式募集资金时，首先要明确筹资目的，是为了扩大生产能力还是进行技术研发呢？接着就要对筹资对象进行筛选，确保投资者具备一定的风险承受能力和诚信度，在这个过程中，要建立严格的筹资审批程序，设立专门的项目审核委员会，成员包括法律专家、财务专家等，他们会从项目的可行性、合规性等多个维度进行审查，对于筹集到的资金要有专款专用的规定，避免出现挪用资金用于非预定用途的情况。

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2、投资活动

投资就像在未知的海洋投放渔网，充满了机遇与风险，企业进行对外投资时，首先要对投资项目进行全面细致的调研，可以比喻成去一个陌生的城市旅游之前先在网上查找攻略，了解当地的文化习俗、景点特色以及交通住宿等情况，在对一家有潜力的科技创业公司进行投资之前，企业会深入研究该公司的技术实力、市场需求前景、竞争对手状况等因素，然后按照规定的投资审批权限逐级上报审批，并且在投资过程中要持续跟踪被投资对象的发展情况，一旦发现不利因素要及时采取应对措施，如调整持股比例或者退出投资等。

（二）采购业务控制

1、需求计划

采购业务首先要依据合理的需求数量进行，假设是一家服装制造企业，在季节交替之际需要采购大量的布料，如果仅凭经验估计需求数量，可能会导致库存积压或者缺货现象，这时企业可以根据历史销售数据、市场趋势预测以及生产计划安排等因素准确制定布料需求计划，这就像是在下棋之前先规划好每一步的落子位置，避免盲目行动。

2、供应商选择

供应商的选择就如同挑选合作伙伴一样至关重要，企业可以通过公开招标、邀请招标等方式广泛征集供应商资源，在建筑工程中需要采购大量钢材，企业会在众多供应商中综合考虑产品质量、价格、交货期、售后服务等方面因素来确定最佳的供应商，还会与选定的供应商签订详细的采购合同，明确规定双方的权利和义务，以保障双方的利益。

（三）资产管理控制

1、存货管理

存货相当于企业库存商品或原材料等资源的“仓库”，它的管理至关重要，以超市为例，每天都会有大量不同种类的商品入库和出库，为了确保存货的安全完整，超市会采用条码扫描技术对每一件商品进行标识，每次进货时都要仔细核对数量、品种和规格等信息，并及时录入系统，在日常保管过程中，要注意货物的摆放秩序，避免因挤压、受潮等原因造成损坏，而且还要定期进行存货盘点，就像清点自家的钱包，确保账实相符。

2、固定资产管理

对于企业拥有的机器设备、厂房等固定资产也要加强管理，一家制造企业的生产车间内有许多昂贵的生产设备，在使用过程中要按照规定的操作规程进行操作，防止违规操作造成设备故障或者安全事故，要建立固定资产卡片，详细记录每台设备的购置日期、原值、折旧情况等信息，定期对固定资产进行维护保养，就像给汽车做定期保养一样，可以延长资产的使用寿命，提高资产的使用效率。

四、实施企业内部控制应用指引的建议

（一）建立健全内部控制文化

企业文化就像土壤，影响着企业内部各项制度的生长，要想让内部控制应用指引真正发挥作用，必须建立一种积极健康的内部控制文化，企业可以从高层领导做起，他们要以身作则，在日常决策和经营活动中严格遵守内部控制的要求，通过举办培训课程、开展案例分享等活动，提高全体员工对企业内部控制重要性的认识，使每一个员工都能成为内部控制的参与者和支持者，一家互联网公司在每周例会上都会设置一个“内控小贴士”环节，分享一些有趣的内部控制故事或者实用的小技巧，营造良好的内部控制氛围。

（二）强化信息技术支持

随着信息技术的飞速发展，企业可以充分利用现代信息技术手段来提升内部控制的效果，在财务报销方面，企业可以建立在线报销平台，员工只需按照规定的模板填写报销信息并上传相关凭证，系统会自动进行初步审核，如判断费用是否超出限额、发票是否合规等，这不仅提高了报销工作的效率，还减少了人为错误的可能性，再如，在供应链管理中，企业可以借助物联网技术实现对货物运输过程的实时监控，确保货物按时按质到达目的地，通过加强信息技术的支持，可以使企业内部控制更加智能化、精准化。