近年来，随着国家对科技创新的高度重视和政策支持，中小高新技术企业（以下简称“中小高企”）作为科技创新的重要力量，得到了前所未有的发展机遇，这些企业在推动技术进步、促进产业结构优化升级、增强国家竞争力方面发挥着重要作用，由于其规模较小、资金实力相对较弱，如何有效利用财税政策，减轻企业负担，提高核心竞争力，成为中小高企面临的重大挑战，本文将从财税政策的角度，探讨中小高企在税收优惠、财政补贴、研发费用加计扣除等方面的具体措施，并结合实际案例进行分析。
中小高企的定义与特征
根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号），高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业，中小高企则特指符合上述定义，且规模较小的企业。
中小高企具有以下主要特征：
1、创新能力较强：这些企业通常拥有较高的研发投入和较强的自主研发能力。
2、成长潜力大：由于技术含量高，市场前景广阔，中小高企具备快速成长的潜力。
3、资金需求大：技术研发周期长、投入大，需要大量的资金支持。
4、抗风险能力较弱：由于规模较小，抵抗市场波动和经济环境变化的能力相对较弱。
财税政策的支持
为支持中小高企的发展，国家出台了一系列财税优惠政策，旨在降低企业成本，激励创新，以下是主要的政策内容：
1、税收优惠
所得税减免：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，高新技术企业享受15%的企业所得税税率，而一般企业为25%，对于符合条件的小型微利企业，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
增值税即征即退：对于软件企业和集成电路设计企业，符合条件的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，对于研发机构采购国产设备，可以享受全额退还增值税的政策。
房产税、城镇土地使用税减免：符合条件的高新技术企业和科技企业孵化器等可以享受房产税和城镇土地使用税的减免政策。
2、财政补贴
研发经费补贴：各级政府设立专项资金，对符合条件的企业给予研发经费补贴，某市对高新技术企业的新产品开发、技术创新项目给予最高50万元的研发经费补贴。
贷款贴息：为了缓解中小高企融资难的问题，各级政府还设立了贷款贴息政策，某省对中小高企的银行贷款，按照实际支付利息的一定比例给予贴息支持。
创业投资引导基金：政府设立创业投资引导基金，通过参股、增资等方式，引导社会资本加大对中小高企的投资力度。
3、研发费用加计扣除
研发费用加计扣除：根据《财政部 税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照本年度实际发生额的75%在企业所得税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
研发费用的界定：研发费用主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用等，企业应当建立健全研发费用管理制度，确保相关费用的真实性和合规性。
实际案例分析
为了更好地理解上述政策的实际应用，我们选取了几个典型案例进行分析。
1、A公司案例
A公司是一家专注于新能源材料研发的中小高新技术企业，2020年，该公司申请并获得了高新技术企业资格，享受到了15%的企业所得税税率，该公司积极申请研发经费补贴，当年获得政府补贴30万元，用于新产品开发，A公司还通过研发费用加计扣除政策，减少了应纳税所得额，进一步降低了税负，这些政策的支持使得A公司能够将更多的资金投入到研发中，加速了新产品的上市进程，提高了市场竞争力。
2、B公司案例
B公司是一家软件开发企业，拥有多项自主知识产权，该公司在享受15%的企业所得税税率的同时，还申请到了增值税即征即退政策，实际税负显著降低，为了扩大业务规模，B公司向银行申请了一笔贷款，得益于政府的贷款贴息政策，实际支付的利息大大减少，这些政策的支持不仅缓解了B公司的资金压力，还为其提供了更多的发展机会。
3、C公司案例
C公司是一家主要从事生物技术研发的中小高新技术企业，该公司在研发过程中产生了大量的研发费用，通过研发费用加计扣除政策，减少了应纳税所得额，大大减轻了税负，C公司还获得了政府提供的研发经费补贴，用于支持其重点研发项目的推进，这些政策的支持使得C公司在激烈的市场竞争中保持了技术领先优势。
国家为支持中小高企的发展，出台了一系列财税优惠政策，这些政策在减轻企业负担、激励创新、促进企业发展方面发挥了重要作用，中小高企在享受政策红利的同时，也面临着一些挑战，如政策解读和执行难度较大、申请流程复杂等问题，建议企业在以下几个方面加强努力：
1、政策学习与培训：企业应加强对财税政策的学习和培训，确保相关人员了解最新的政策动态，掌握政策申请的具体要求和流程。
2、财务管理规范化：建立健全财务管理体系，规范研发费用管理，确保各项费用的真实性和合规性，以便顺利申请和享受各项优惠政策。
3、积极沟通与协调：加强与政府相关部门的沟通和协调，及时反馈政策执行中的问题和建议，争取更多的支持和帮助。
中小高企应充分利用国家的财税政策，不断提高自身的创新能力和市场竞争力，为实现可持续发展奠定坚实基础。
