在当前的财税体系中，残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）是一项重要的财政政策工具，旨在促进残疾人就业，保障残疾人的权益，根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《残疾人就业条例》，用人单位应当按照国家规定比例安排残疾人就业，未达到规定比例的单位需要缴纳残保金，本文将详细解析残保金的计算方法，帮助用人单位更好地理解和执行相关规定。
残保金的基本概念
残疾人就业保障金是指为了促进和保障残疾人就业，对未按规定比例安排残疾人就业的用人单位征收的一种专项基金，其主要目的是通过经济手段，促使更多用人单位积极安排残疾人就业，改善残疾人的就业环境和生活水平。
残保金的征收对象
残保金的征收对象包括各类机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，这些单位都有义务按照国家规定的比例安排残疾人就业，未能达到规定比例的单位需缴纳残保金。
残保金的计算公式
残保金的计算公式如下：
\[ \text{残保金} = (\text{在职职工人数} - \text{应安排残疾人人数}) \times \text{当地社会平均工资} \times \text{缴费比例} \]
在职职工人数：指用人单位在编职工和依法签订劳动合同或服务协议的人员总数。
应安排残疾人人数：指用人单位应当按照规定比例安排的残疾人人数，具体比例由地方人民政府根据实际情况确定，一般为1.5%—2%。
当地社会平均工资：指用人单位所在地的上一年度职工年平均工资。
缴费比例：指残保金的缴纳比例，通常为90%。
残保金的具体计算步骤
1、确定在职职工人数：
用人单位需要准确统计其在职职工的人数，包括在编职工和依法签订劳动合同或服务协议的人员，这一数据可以通过人力资源部门获取。
2、计算应安排残疾人人数：
根据所在地政府规定的比例，计算出应安排的残疾人人数，如果某地规定的比例为1.5%，且某用人单位有1000名在职职工，则应安排的残疾人人数为：
\[ 1000 \times 1.5\% = 15 \text{人} \]
3、确定实际安排残疾人人数：
用人单位需要核实其实际安排的残疾人人数，这可以通过查看残疾职工的残疾人证和其他相关证明材料来确认。
4、计算差额人数：
用应安排的残疾人人数减去实际安排的残疾人人数，得出差额人数，如果某用人单位应安排15名残疾人，但实际安排了10名，则差额人数为：
\[ 15 - 10 = 5 \text{人} \]
5、获取当地社会平均工资：
用人单位可以通过当地统计局或人力资源和社会保障局获取上一年度职工年平均工资的数据。
6、计算残保金金额：
将差额人数乘以当地社会平均工资，再乘以缴费比例，得出应缴纳的残保金金额，假设当地社会平均工资为60,000元，缴费比例为90%，则该用人单位应缴纳的残保金为：
\[ 5 \times 60,000 \times 90\% = 270,000 \text{元} \]
特殊情况处理
1、小微企业减免政策：
根据国家有关规定，对于小微企业，可以享受残保金的减免政策，具体减免标准和程序需要咨询当地税务部门或残疾人联合会。
2、集中安置残疾人单位：
对于集中安置残疾人的用人单位，可以申请减免残保金，这类单位需要提供相关的证明材料，经审核批准后方可享受减免。
3、超比例安排残疾人单位：
如果用人单位实际安排的残疾人人数超过规定比例，可以申请退还超额部分的残保金，或者抵扣下一年度的残保金。
残保金的缴纳方式
残保金的缴纳方式通常有两种：
1、直接缴纳：
用人单位可以直接将残保金缴入指定的财政账户，具体账户信息由当地残疾人联合会或税务部门提供。
2、网上申报缴纳：
通过电子税务局或残疾人联合会的官方网站进行网上申报和缴纳，方便快捷。
法律责任
用人单位未按规定缴纳残保金的，将承担相应的法律责任，根据《残疾人就业条例》的规定，逾期不缴纳的，将被加收滞纳金，并可能面临罚款，用人单位应当按时足额缴纳残保金，确保合规经营。
残保金的计算和缴纳是一项重要的财税工作，对于促进残疾人就业具有重要意义，用人单位应当高度重视，严格按照相关规定执行，确保残保金的及时足额缴纳，政府和社会各界也应加大对残疾人就业的支持力度，共同营造一个包容和谐的社会环境。
希望本文能够帮助您更好地理解残保金的计算方法，如有其他疑问，欢迎随时咨询当地税务部门或残疾人联合会。
