在现实生活中，很多企业会遇到需要给员工补发工资的情况，这种补发情况可以是由于企业自身原因，比如调整薪资标准后需要进行工资追溯；也可以是基于法律法规的要求，例如最低工资标准调整之后，需要按照新的标准补发工资差额给员工，不论是何种原因造成的补发工资，对于企业和员工来说都涉及到一个重要问题，即补发工资是否涉及个人所得税（以下简称“个税”）？如果涉及个税的话，应该如何计算和缴纳？
补发工资是否需要缴纳个税？
补发工资作为员工收入的一部分，在法律上被视为实际收入的一部分，理应计入当年的综合所得，因此需要缴纳个人所得税，具体地讲，《中华人民共和国个人所得税法》中规定了工资薪金所得和其他各种收入均需依法计征个税，这意味着无论是正常发放的工资还是因某些原因延迟发放或额外补发部分，均需按规定缴纳税款。
补发工资如何计算个税？
关于补发工资时如何计算个税的问题，目前主要依据《财政部税务总局关于明确全年一次性奖金等计算征收个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）等文件精神来执行，该通知中明确提出，“纳税人因任职受雇取得的一次性年终加薪、绩效年薪以及按月支付的季度奖等，除以计税月份后所得的商数确定适用税率和速算扣除数。”这里所指的“按月支付的季度奖”可以类推为因各种原因形成的补发工资情况。
具体操作中可采用两种方法：
1、分摊法：将当年度多次补发的工资合并计入当年综合收入，平均到每个月进行计算，即先求出年应税所得额，再减去起征点（2018年新个税法实施后为每年6万元），然后根据累进税率表确定适用税率与速算扣除数，最后计算出应纳税额。
2、单独计算法：对于特殊情况如追溯补发时间较长的大额补发工资，允许选择单独作为一次性的收入进行申报，此时只需按照规定税率扣除相应的速算扣除数即可得出最终应缴纳税款金额。
企业和个人如何应对？
对于企业和财务部门而言，在处理补发工资时应注意以下几个方面：
- 准确掌握并严格执行国家相关政策法规要求；
- 做好相应会计记录工作，详细记载补发金额及其时间等信息；
- 加强与税务机关沟通交流，确保操作流程符合法律规定且最大程度维护员工利益。
对于员工本人，则需要注意以下几点：
- 及时了解单位补发工资的相关信息，包括补发数额、时间和原因等；
- 关注个人所得税扣缴情况，核实个人所得税申报及缴纳是否准确无误；
- 如有疑问应及时向所在单位财务部门或直接咨询当地税务局查询确认。
在面对补发工资所带来的个税问题时，企业和员工双方都需要做到合理规划、准确把握政策规定，这样才能更好地解决实际操作中的各类难题，维护各自权益。
