在增值税税收体系下，增值税是一种对商品和服务增值部分征收的间接税，纳税人购买货物或接受服务所支付的增值税款，称为“进项税额”；销售货物或提供应税服务时所产生的增值税，则称为“销项税额”，根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人可以将合法取得的进项税额从当期销项税额中抵扣，但并不是所有的进项税额都能无条件地被抵扣，涉及固定资产的部分尤其需要注意，因其特殊性和复杂性而成为财税管理人员工作的重点之一。
固定资产进项税额可否抵扣的基本原则
1、使用范围限定：只有用于增值税应税项目（包括免征增值税项目、集体福利或者个人消费等除外）所购进的固定资产，其进项税额才允许从销项税额中抵扣。
2、非专用于免税项目：如果该固定资产同时用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等情况，则不允许抵扣。
3、特定情形处理：对于既用于增值税应税项目又用于上述不得抵扣项目的固定资产，其进项税额依据实际使用情况按合理的方法进行分配后予以抵扣。
不同类型固定资产进项税额抵扣的具体规定
不动产购置：自2019年4月1日起，纳税人购入的不动产以及发生的不动产在建工程，其进项税额不再分两年抵扣，而是按照实际缴纳增值税额一次性全额抵扣。
生产机器设备：用于生产加工过程中，能够直接或间接参与生产活动并发挥一定功能作用的机械设备，如机床、印刷机等，均属于可抵扣范围。
运输工具：为保障生产经营正常运转而购置的小汽车、货车以及其他运输车辆，只要符合相关规定同样享有抵扣资格。
办公用品及电子设备：电脑、打印机、复印机等办公自动化设施，在用于企业内部日常管理和运营时，也应当被视为可以申请进项税额抵扣的固定资产类型。
操作指引与注意事项
1、获取合法发票：作为增值税进项税额抵扣凭证的重要依据，确保采购过程中取得合规有效的增值税专用发票至关重要，企业财务人员需仔细核对发票内容是否准确无误，并通过增值税发票选择确认平台完成认证工作。
2、建立健全台账管理制度：为便于税务机关审查核实以及公司自身成本费用控制，建议建立固定资产管理台账，详细记录每项资产的购置日期、金额、折旧年限以及剩余可抵扣金额等信息。
3、谨慎处理转用情形：当固定资产出现由增值税应税项目转向非增值税应税项目（如自用办公、租赁给其他单位等）的情况时，应按照相应比例计算不得抵扣的进项税额，并做账务调整处理。
4、关注政策变动：鉴于国家对税收政策的不断优化和完善，企业必须时刻关注相关部门发布的最新通知公告，确保执行过程中遵守最新规定。
案例分析
假设某制造型企业于2023年7月份花费1,000万元人民币向供应商购买了一套用于生产环节的新生产线（含税价），假设适用税率为13%，则进项税额=1,000/（1+13%）×13%=115.04万元，由于生产线完全用于公司主营业务—即增值税应税服务，且取得了增值税专用发票，故该公司可以在当期报税时全额申报此笔进项税额用于抵扣。
关于固定资产进项税额是否能够抵扣的问题，需要结合实际业务状况、相关法律法规以及具体操作流程综合考量，企业在享受国家优惠政策的同时务必保持高度警觉，避免因操作不当导致损失。
