个人所得税作为现代税收体系中不可或缺的一部分，直接关系到公民的日常生活，随着我国经济的不断发展和税制改革的持续推进，了解个人所得税如何计算对于每个纳税人来说越来越重要，本文将系统地介绍个人所得税的计算方法、税率表、扣除项目及优惠政策等内容，旨在帮助读者更好地理解并掌握个人所得税的缴纳技巧。
个人所得税的概念及适用对象
个人所得税是对自然人因工作报酬、个体工商经营所得、劳务报酬等十一种收入项目所取得的收入征税的一种形式，主要包括工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得等，它在调节居民收入差距、实现社会公平方面发挥着重要作用。
应纳税所得额的确定
1、工资薪金收入：工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪等收入，不包含单位为员工缴纳的公积金、基本养老保险费等福利性补贴；
2、劳务报酬所得：指以劳务报酬为主要收入来源者，如医生出诊、教师讲课、作家撰稿、画家创作等取得的收入；
3、财产租赁与转让收益：房产、土地使用权等固定资产租赁使用或者转让产生的收入；
4、利息、股息、红利收入：包括存款利息收入以及持有股份获得的利益分成等；
5、偶然所得：如参加抽奖获得奖品价值等；
6、**其他依法应予征收的个人收入项目。
税率结构与速算扣除数
中国现行个税采用的是累进税率制，具体如下：
- 综合所得部分（主要针对工资薪金）：
- 不超过3,000元的部分，税率为3%，无快速扣除数；
- 超过3,000元至12,000元部分，税率为10%，速算扣除数210元；
- 超过12,000元至25,000元部分，税率为20%，速算扣除数1410元；
- 超过25,000元至35,000元部分，税率为25%，速算扣除数2660元；
- 超过35,000元至55,000元部分，税率为30%，速算扣除数4410元；
- 超过55,000元至80,000元部分，税率为35%，速算扣除数7160元；
- 超过80,000元，税率为45%，速算扣除数15160元。
注：月应纳税额=月度收入-起征点-专项扣除-专项附加扣除-依法确定其他扣除。
- 劳务报酬所得、稿酬所得等其他各类单独计算的非综合收入，则按照不同档次分别设置相应的预扣预缴税款比例和固定费用减除标准执行。
扣除项目的计算
在确定应纳税所得额时还需要从总收入中扣除一些法定的支出项目，主要包括但不限于以下几个方面：
1、起征点（免税额）：根据最新规定，自2019年1月1日起，全国统一将个人所得税的免征额度提升至每月5000元（全年累计6万元），即低于这一数额的工资无需缴纳个税；
2、专项扣除：三险一金”，具体包括基本养老保险、医疗保险、失业保险缴费以及住房公积金，按照国家规定的比例计算后，从工资收入里扣除；
3、专项附加扣除：例如子女教育支出、继续教育费用、大病医疗救治支出、房租、房贷利息等等，具体金额要根据实际花费情况而定；
4、其他依法可以减免的开支：如职业年金、企业年金缴费，商业健康保险保费等等。
计算公式示例
以工资薪金为例进行说明：
设某纳税人的月工资为10000元，则其应缴纳个税步骤如下：
1、先减去起征点5000元，得到5000元；
2、根据税率表查得该档对应的税率为10%，速算扣除数为210元；
3、应纳个税 = (5000 × 10%) - 210 = 290元。
如果这位员工还有其他的专项扣除项目，则需要先从收入总额中扣除后再依照剩余部分来套用税率表，进一步精确计算其最终所需缴纳的个税金额。
理解个人所得税如何计算不仅是每位纳税人的基本权利也是义务，通过准确把握相关法律知识，不仅能有效避免逃税、漏税行为的发生，还能使个人财富增值保值过程更为合法化规范化，希望每一位公民都能够积极主动学习有关知识，共同促进我国法治社会建设的步伐迈向更加稳健的方向。
