在现代企业的财务管理中，固定资产的管理与核算是一项重要工作，固定资产不仅包括企业用于生产的机器设备、运输工具等实物资产，还涉及办公设施、土地使用权等无形资产，合理有效地利用固定资产进行税务规划，对于减轻企业税负，提高经济效益具有重要意义，本文将从固定资产的概念出发，探讨其在增值税、企业所得税等方面的具体抵扣规定，帮助纳税人更好地理解和应用相关政策。
固定资产的概念与分类
根据《中华人民共和国会计法》以及相关财务准则，固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，固定资产按其用途通常可以分为以下几类：
1、生产经营用固定资产：指直接参与生产过程中的设备、厂房等。
2、非生产经营用固定资产：如职工宿舍、食堂等生活福利部门使用的资产。
3、未使用固定资产：尚未投入使用的新增加资产，或由于季节性停工等原因暂时停止使用的固定资产。
4、不需用固定资产：已经不再适应当前生产条件，但仍具有一定价值可出售变现的固定资产。
5、租出固定资产：以经营租赁方式出租给其他单位使用的资产。
6、融资租入固定资产：通过融资租赁方式获得的长期使用的资产。
增值税方面
增值税是我国最主要的流转税之一，对于购进固定资产所产生的进项税额（即购货时支付的税款），现行法规给予了较为宽泛的抵扣待遇，具体而言：
1、全面抵扣制度：自2019年4月1日起，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的通知》明确指出，纳税人在境内发生的固定资产购置行为所缴纳的增值税进项税额均可全额从销项税额中抵扣。
2、特别行业政策支持：为了促进某些特定行业发展，国家往往出台相应的增值税优惠政策，对符合条件的文化创意服务企业购买用于创作、展览等活动所需固定资产允许按照一定比例计算进项税额予以抵扣；新能源汽车关键零部件生产企业也可以享受类似的税收优惠。
3、不得抵扣情形：值得注意的是，在少数几种特定情况下，虽然固定资产已采购但其对应的进项税额不能从应纳增值税款中扣除，主要包括：专门用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；发生非正常损失等情形。
企业所得税方面
企业所得税是对企业的所得征收的一种税种，在考虑固定资产对企业所得税影响时，主要涉及折旧费用、投资抵免等内容，根据现行《中华人民共和国企业所得税法》，相关规定如下：
1、计提折旧作为成本费用：按照法定折旧方法和年限确定固定资产每年的折旧金额，并将其计入当期损益表中，从而减少企业应纳税所得额，常见的法定折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。
2、加速折旧优惠政策：为鼓励企业更新改造设备、提高技术水平，政府对符合特定条件的固定资产实施加速折旧政策，这意味着在固定资产使用初期计提更大比例的折旧，有利于前期降低税负。
3、技术改造项目投资抵免：企业实施技术改造时购进的固定资产可以按照一定的比例申请投资抵免额度，即以一定比例抵减当年应纳企业所得税款。
固定资产在增值税和企业所得税领域都有着丰富的抵扣政策，正确理解和运用这些政策有助于优化企业财务结构，减轻税收负担，不过需要注意的是，上述内容均为截至发稿时的最新规定，随着税法调整和改革深入，具体条款可能会发生变化，在实际操作过程中，建议密切关注官方发布的信息，确保遵循最新法律法规要求。
