固定资产的出售不仅涉及到会计核算，也牵涉到税法的规定，对于企业而言，在进行此类业务时，既要确保会计处理的准确性，也要关注税收政策的变化，以实现合规管理、减少风险，本文将围绕出售固定资产的会计分录进行详细讲解，并结合税务规定分析其对企业的影响。
出售固定资产的会计分录
（一）确认销售收入
企业在出售固定资产时，首先要确认销售收入，根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业应按照交易价格或公允价值确认销售收入，会计分录为：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-销项税额
这里的“固定资产清理”科目用于核算企业在处置固定资产过程中发生的各项收支，包括销售收入、清理费用等，需要注意的是，如果销售固定资产需要开具增值税专用发票，则还应计提相应的销项税额；若无需开具增值税专用发票，可不计提销项税额。
（二）结转成本和税费
在确认销售收入的同时，还需结转出售固定资产的成本及其相关的税费，具体会计分录如下：
1、结转成本
借：固定资产清理
贷：累计折旧
固定资产
在结转成本时，需将该固定资产已提折旧及原值转入“固定资产清理”科目中，以便计算出售收益。
2、结转税费
借：固定资产清理
贷：应交税费-销项税额
根据相关规定，企业在出售非自产非委托加工货物（含固定资产）时，应当按照适用税率计算销项税额，销项税额等于不含税销售额乘以税率，在结转收入和成本的同时还需要将产生的销项税计入固定资产清理科目里。
（三）计算并确认出售损益
借/贷：资产处置损益
贷/借：固定资产清理
通过上述步骤后，“固定资产清理”科目余额即为本次处置活动所形成净收益或净损失总额，为了准确反映公司财务状况，在期末应将该账户余额转入“资产处置损益”科目下，并在利润表中进行披露。
税务影响
（一）增值税处理
1、计算销项税额
企业出售固定资产时需按适用税率计算销项税额，具体操作参考前文所述会计分录，值得注意的是，在某些情况下可能享受免征增值税优惠政策（例如出售使用过的固定资产），需要根据实际情况判断是否需要计提销项税额。
2、进项税额抵扣问题
根据现行增值税暂行条例及其实施细则规定，纳税人购买或自制固定资产时进项税额可以一次性全额抵扣，但对于出售固定资产过程中产生的进项税额则不得抵扣。
（二）企业所得税处理
企业出售固定资产所产生的损益应当纳入当年度应纳税所得额计算企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：“企业发生的所有实际支出和按照国家统一的会计制度规定计算出的资产折旧金额，在计算应纳税所得额时允许扣除。”在申报企业所得税时，可以将出售固定资产产生的折旧费用予以扣除。
（三）土地增值税处理
若出售固定资产涉及不动产，则还需关注土地增值税的相关规定，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，企业在转让国有土地使用权或地上建筑物及其附属物时应当缴纳土地增值税，具体税率及计算方法依据不同地区规定而异，请查阅当地税务局文件以获取更详细信息。
出售固定资产是一项涉及会计与税法多个层面的复杂业务，在实际工作中，除了遵循相关准则和规定正确进行会计处理外，还需密切关注最新政策变化对企业产生之影响，只有做到这些才能确保企业在合规经营同时也享受到优惠政策带来的实惠。
本文对出售固定资产会计分录及税务影响进行了全面细致地讲解，希望能够给读者带来实质性帮助。
